Дробление бизнеса с точки зрения оценки обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды

В статье анализируется дробление бизнеса как одно из обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды. Работа написана с использованием общенаучных и частнонаучных методов познания: анализа и синтеза, системного подхода, сравнительно-правового и формально-юридического. В процессе исследования обосновывается, что для снижения рисков признания дробления бизнеса незаконным необходимы определение четкой, экономически обоснованной цели дробления; обеспечение независимости предприятий на уровне схем работы, ведения бухгалтерского учета, получения и распределения ресурсов; дробление бизнеса желательно направить на выход на новый рынок, расширение клиентской базы или оптимизацию основных фондов. Аргументируется, что среди характерных признаков дробления бизнеса как обстоятельства для получения необоснованной налоговой выгоды являются наличие единого контролирующего лица; дробление единого производственного процесса; отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений; использование общих ресурсов и наличие общих контрагентов; формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление. В работе обосновано, что дробление бизнеса может оцениваться (квалифицироваться) налоговыми органами как действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды, а не само по себе всегда является таковым.

The article analyzes business splitting as one of the circumstances of obtaining an unjustified tax benefit. The work is written using general scientific and private-scientific methods of cognition: analysis and synthesis, system approach, comparative-legal and formal-legal. In the course of the research it is substantiated that in order to reduce the risks of recognition of business splitting as illegal it is necessary: to define a clear, economically justified purpose of splitting; to ensure the independence of enterprises at the level of schemes of work, accounting, receipt and distribution of resources; it is desirable to split the business to enter a new market, expand the customer base or optimize fixed assets. The paper substantiates that among the characteristic features of business splitting as a circumstance for obtaining an unjustified tax benefit are: the presence of a single controlling person; splitting of a single production process; lack of independence of controlled entities in decision-making; use of common resources and the presence of common counterparties; formal distribution of resources or their gratuitous provision. The paper substantiates that business splitting can be assessed (qualified) by tax authorities as actions aimed at obtaining an unjustified tax benefit, but not always by itself.